最近，不少小规模纳税人在开票时都遇到了一个难题：税率到底该选1%还是3%？开错了不仅麻烦，还可能面临税务风险！别急，今天我们就来一次性说清楚！

一、1%和3%的由来

首先，我们要明确一点，小规模纳税人适用的征收率原本就是3%。那1%是怎么来的呢？这还要从国家出台的优惠政策说起。

为支持小微企业发展，国家出台了一系列税收优惠政策，其中就包括：自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

也就是说，1%是优惠税率，3%是正常税率。

二、什么时候开1%，什么时候开3%？

明白了1%和3%的由来，我们再来看看具体什么情况下该开哪个税率。

1. 开具1%发票的情况：

销售货物、劳务、服务、无形资产：一般情况下，小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产，按照税法规定适用3%征收率的，可以享受减按1%征收率征收增值税的优惠政策，此时应开具1%税率的发票。

特定情形：即使销售额超过10万元，但属于以下特定情形的，也可以开具1%发票：

销售自己使用过的固定资产：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，但可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具1%税率的增值税专用发票。

其他特殊规定：例如，二手车经销纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税，也可以开具1%税率的增值税专用发票。

2. 开具3%发票的情况：

放弃享受减税优惠：小规模纳税人可以选择放弃享受减税优惠，按照3%征收率缴纳增值税，此时应开具3%税率的发票。

销售不动产：小规模纳税人销售不动产，按照5%的征收率缴纳增值税，此时应开具5%税率的发票。

出租不动产：小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率缴纳增值税，此时应开具5%税率的发票。

其他情形：例如，小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率缴纳增值税，此时应开具5%税率的发票。

三、注意事项

政策有效期：1%优惠税率的政策有效期至2027年12月31日，后续政策是否会延续，还需关注国家税务总局的最新通知。

开票软件升级：小规模纳税人在开具1%税率发票时，需确保开票软件已升级到最新版本。

准确选择税率：开票时应根据实际情况准确选择税率，避免因税率选择错误带来不必要的麻烦。

四、总结

小规模纳税人开具发票时，一般情况下适用1%税率，但也要注意一些特殊情况需要开具3%或5%税率的发票。建议大家在开票前仔细阅读相关政策规定，或咨询当地税务机关，确保准确开具发票，避免税务风险。